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“营改增”致企业税负不降反升

2012年06月08日 15:59 本文来源于 财新网 | 评论(0
   在完善税制改革过程中,应同时大幅降低税率

  【财新网】(财新记者 王长勇)5月28日,北京市国家税务局网站发布“关于营业税改征增值税非试点纳税人纳税申报有关事项的通知”,明确北京市即将开展“营改增”试点,试点行业为交通运输业和部分现代服务业,目前围绕“营改增”试点的各项准备工作正在进行中。

  北京市税务部门一位官员曾透露,北京申请试点时间初步定在今年7月1日,一些具体政策将参照上海市试点方案的相关规定。

  与房产税试点改革不同,这次“营改增”是由财政部、国家税务总局制定试点方案,报经国务院同意,由地方来申请试点时间,但各地试点大的框架按国务院批准方案进行。

  因此,下一步北京还是按照国务院批准的方案进行,如试点行业,还会是交通运输业和现代服务业。当然各个地方可以在具体的项目上有些差异,但不会很大。在税率方面,交通运输业是11%,现代服务业是6%,试点推广到其他省市也不会发生改变。“营改增”后,原属于地方的收入,中央会返还给地方,这个也不会发生变化。

  上海试点5个月,对一季度试点情况有个评估,说减税20亿元。但是“营改增”涉及很多方面,如中央收入、地方收入,原增值税纳税人和本次改革的营业税纳税人,税收收入的变化对各个主体来说不同。上海试点税收减少是从整体上静态测算,上海的增值税还是增加的,营业税按原方式征应是多少,改征增值税是多少,这样无法核实和定量在动态情况下究竟减了多少,所以这个数据究竟减没减,现在很难说。

  但是对于一个企业来说,其税负是上升还是下降是非常明确的,交通运输业的企业和部分现代服务业企业反映税负上升。当然,对于购买现代服务和交通运输服务的这些原增值税纳税人来说,因为有了抵扣的增值税进项发票,税负是下降的。因此,对于不同行业、不同部门来说,税收的下降和上升不同。整体来说,财政部、国税总局制定的试点方案原则是“税收保持不变或略微降”,从实际运行来看,税负并没有明显下降。

  营业税是地方税种,属地方收入,改征增值税后,按增值税分享比例,收入75%归中央,25%归地方,如果按此比例分享,地方收入减少75%,按国务员批准的试点方案,会把本属于地方的75%返还给地方。上海市在制定地方细则时规定,对于试点企业税负上升,企业自己先上报,财税部门核定以后,确实上升的予以返。但是推广到全国后,其他地方政府是否会给税负上升企业返还,要看各地政府的规定,国务院并没有规定。

  从国务院的试点方案来看,税负目标是“保持不变或略降”,可是在操作过程中,实际是略降没有达到,可能还略增。

  这次“营改增”改革有一个最大的制度完善就是消除重复征税,但税负是否下降,税率设置的高低很关键。因为税收多少,除跟税基有关,还和税率有关,这次交通运输业确定为11%,实际偏高。现代服务业,原来的服务业营业税税率是5%,改成增值税后是6%,由于现代服务业很多进项并不能抵扣,如房租、劳动力成本等,导致其实际税负也是上升的。财政部承诺说,“营改增”一是完善了税制,二是作为结构性减税改革中带来减税的最大一项。但第二个目标显然没有达到。

  很多专家建议,在完善税制改革的过程中,应该同时大幅降低税率,如交通运输业降到9%左右,或者把增值税基准税率从17%降到13%左右,地方政府税收减少的部分,可以通过扩大消费税范围或提高消费税弥补,比如对一些非必需生活消费品开征消费税,以弥补地方政府收入的减少,真正达到结构性减税的目标。■

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